Factuurvereisten
FACTUURREGELGEVING
In de volgende gevallen bent u als ondernemer verplicht een factuur uit te reiken:
- u verricht leveringen of diensten aan een andere ondernemer of rechtspersoon die geen ondernemer is;
- u ontvangt een vooruitbetaling;
- u verricht een afstandsverkoop;
- u levert een nieuw vervoermiddel aan een particulier in een ander EU-land.
Hiervoor gelden de factureringsregels van het land waar de goederenlevering of dienst wordt belast. Met uitzondering van:
- de leverancier is niet gevestigd in het EU-land waar de goederenlevering of de dienst wordt verricht en de verschuldigde btw wordt geheven van de afnemer;
- wanneer de dienst of levering in een niet- EU-land wordt verricht;
- de factuur wordt opgemaakt door de afnemer. De regels gelden dan van het EU-land waar de goederenlevering of dienst wordt verricht. Voorafgaand aan de levering dient de leverancier met de afnemer af te spreken dat deze de factuur opmaakt. De factuur dient aan alle wettelijke eisen te voldoen en de leverancier dient de afnemer tijdig op de hoogte te stellen wanneer hij de factuur niet wil aanvaarden.
Een factuur dient aan de volgende facuurvereisten te voldoen:
- Datum uitreiking factuur
- Opeenvolgend factuurnummer
- BTW- identificatienummer van de leverancier/dienstverlener
- BTW- identificatienummer van de afnemer indien een verleggingsregeling van toepassing is of een intracommunautaire levering wordt verricht
- NAW-gegevens van de leverancier en van de afnemer
- De hoeveelheid en een duidelijke omschrijving van de geleverde goederen of diensten
- Datum waarop de levering of dienst heeft plaatsgevonden
- De maatstaf van heffing voor elk tarief of elke vrijstelling, de eenheidsprijs exclusief btw, evenals de eventuele vooruitbetalingskortingen en andere kortingen indien die niet in de eenheidsprijs zijn begrepen.
- Het toegepaste BTW- tarief
- Het te betalen BTW- bedrag
- Indien een verleggingsregeling van toepassing is de vermelding ‘btw verlegd’. Indien van toepassing een verwijzing naar de vrijstelling of intracommunautaire levering.
- Gegevens over het vervoermiddel (nieuw of gebruikt).
- Indien de afnemer de factuur uitreikt in plaats van de leverancier of dienstverrichter, de vermelding ‘factuur uitgereikt door afnemer’.
- Indien van toepassing de vermelding
‘Bijzondere regeling - gebruikte goederen’ of
‘Bijzondere regeling – kunstvoorwerpen’ of
‘Bijzondere regeling- voorwerpen voor verzamelingen of antiquiteiten.’ - Indien van toepassing de naw-gegevens en het btw-identificatienummer van de fiscaal vertegenwoordiger.
- Indien van toepassing de vermelding ‘Bijzondere regeling reisbureaus’.
- Indien het factuurbedrag niet hoger is dan € 100 (exclusief btw) of het een aanvullend document is op een oorspronkelijke factuur, die specifiek en ondubbelzinnig verwijst naar de oorspronkelijke factuur met specifieke vermelding van de aangebrachte wijzigingen, gelden beperktere voorwaarden. Op de factuur moet dan hetgeen hiervoor is genoemd bij sub 1,3,6 en 10 staan (of in plaats van 10, de gegevens aan de hand waarvan het btw-bedrag kan worden berekend). Op de vereenvoudigde factuur hoeven de naw-gegevens van de leverancier en afnemer niet worden vermeld.
Dus:
Een extra vermelding op de factuur dient te geschieden in de volgende gevallen:
- de factuur wordt uitgereikt door de afnemer;
- de prestatie is vrijgesteld van btw;
- de verleggingsregeling wordt toegepast;
- er is sprake van de bijzondere regeling reisbureaus;
- de margeregeling wordt toegepast.
Vereenvoudigde factuur:
Indien het factuurbedrag niet hoger is dan € 100 of wanneer het een correctiefactuur betreft is het toegestaan een vereenvoudigde factuur uit te reiken. Hier op dienen de volgende gegevens vermeld te worden:
- de datum van uitreiking;
- een identificatie van de leverancier of dienstverrichter;
- een omschrijving van de geleverde goederen of verrichte diensten;
- het btw- bedrag dat moet worden betaald of gegevens waardoor het btw- bedrag kan worden berekend.
Aangezien we vaak vragen tegenkomen van hoe een factuur BTW verlegd er uit dient te zien, hebben we hier een voorbeeld van opgenomen.
